Ganancias
Las ganancias procedentes de una fuente de ingresos se refieren al excedente de ingresos sobre los gastos deducibles en un año fiscal. En caso de que los gastos deducibles superen los ingresos, se genera una pérdida en la fuente de ingresos.
Fundamento legal
artículo 9, apartado 2 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Ingresos
El concepto de ingresos, según el artículo 11 de la Ley PIT, abarca dinero, valores monetarios, beneficios en especie y otros beneficios gratuitos recibidos o puestos a disposición del contribuyente en un año calendario, a menos que la Ley indique lo contrario.
Fundamento legal
artículo 11, apartado 1 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
El artículo 14, apartado 1 de la Ley PIT, establece una excepción en el caso de ingresos provenientes de actividades económicas. En estos casos, los ingresos se consideran devengados incluso si no se han recibido efectivamente.
Fundamento legal
artículo 14, apartado 1 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Fuentes de ingresos
El artículo 10, apartado 1 de la Ley PIT enumera diversas fuentes de ingresos, entre las que se incluyen:
- Trabajo.
- Actividades personales (como servicios prestados).
- Actividades económicas.
- Actividades en sectores especiales de producción agrícola.
- Arrendamiento, subarrendamiento y contratos similares.
- Capital monetario y derechos patrimoniales.
- Venta de bienes a título oneroso.
- Actividades realizadas por una entidad extranjera controlada.
- Beneficios no realizados según el artículo 30da de la Ley PIT.
Fundamento legal
artículo 10, apartado 1 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Excenciones
El alcance del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) se determina principalmente por las exenciones, casos específicos en los que ciertos ingresos están exentos del PIT. El artículo 21, apartado 1 de la Ley PIT enumera alrededor de 180 casos de exenciones, que incluyen.
- Pensiones sociales, subsidios y becas etc.
- Indemnizaciones por responsabilidad civil.
- Prestaciones relacionadas con el desempeño del trabajo y resultantes de las normas de salud y seguridad en el trabajo.
- Dietas.
- Ingresos de ventas específicas.
Una exención destacada se encuentra en el artículo 21, apartado 1, punto 148 de la Ley PIT, eximiendo del PIT los ingresos del trabajo o servicios recibidos por el contribuyente hasta los 26 años, siempre que no superen los 85,528.00 PLN en el año fiscal.
Fundamento legal
artículo 21, apartado 1, punto 148 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Gastos deducibles
Los gastos deducibles de impuestos (koszty uzyskania przychodów) son aquellos incurridos para generar ingresos o mantener/asegurar una fuente de ingresos.
Fundamento legal
artículo 22, apartado 1 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Dado que el objeto del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT) es la suma de los ingresos de todas las fuentes en un año, no se pueden reducir los ingresos de una fuente deduciendo pérdidas de otras fuentes donde los gastos deducibles superan los ingresos.
Para ciertos tipos de ingresos no fundados, como ingresos laborales, pensiones, y otras actividades propias de las personas físicas (actividad artística, científica, periodística etc.), la ley establece montos fijos para los gastos deducibles. Esto se debe a que los contribuyentes que obtienen estos ingresos no llevan a cabo una contabilidad detallada, o los costos son bajos o difíciles de determinar con precisión.
Gastos para trabajadores
- Para ingresos por trabajo, los gastos deducibles son de 250 PLN mensuales o 3,000 PLN anuales (si provienen de un solo empleo).
- Para ingresos por múltiples empleos, los gastos deducibles no pueden exceder los 4,500 PLN anuales.
- Para ingresos de trabajo fuera de la ubicación del contribuyente, los gastos deducibles son de 300 PLN mensuales o 3,600 PLN anuales.
- En el caso de múltiples empleos y ubicación fuera del lugar de trabajo, los gastos deducibles no pueden superar los 5,400 PLN anuales.
Fundamento legal
artículo 22, apartado 2 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Gastos para creadores
Según el artículo 22, apartado 9, punto 3 de la Ley, los costos deducibles para los creadores que obtienen ingresos por el uso de derechos de autor o la disposición de estos derechos se establecen en el 50% de los ingresos obtenidos, con las excepciones previstas en los apartados 9a y 9b de la ley. Es importante destacar que estos costos se calculan sobre el ingreso neto, descontando las contribuciones del empleador deducidas en el mes respectivo para el seguro de jubilación y pensiones, así como para el seguro de enfermedad, cuya base de cálculo es dicho ingreso.
Fundamento legal
artículo 22, apartado 9, punto 3 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)
Gastos para emprendedores
En el caso de personas físicas que llevan a cabo una actividad económica, el artículo 23 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) es de suma importancia, ya que especifica directamente qué tipo de gastos (inversiones) no se consideran, a pesar de su naturaleza económica, como costos deducibles para la obtención de ingresos (alrededor de 90 de ellos).
Para aquellos que no realizan una actividad económica, la Ley PIT establece los gastos deducibles, como el 50% de los ingresos por derechos de autor y los gastos globales anuales de empleados, deducibles hasta 3,000 PLN (en 2023).
Fundamento legal
artículo 22, apartado 9, punto 3 y artículo 22, apartado 2 de la Ley de 26 de julio de 1991 sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)